АУСН в 2026 году: как микробизнесу избежать НДС и сохранить налоговую нагрузку

Налоговая реформа 2026 года планирует менять правила игры для малого бизнеса. НДС повышается с 20% до 22%, а лимит освобождения от НДС на УСН и патенте снижается с 60 до 10 миллионов рублей. Для многих предпринимателей это означает резкий рост налоговой нагрузки. Но есть легальный способ остаться вне зоны НДС — автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН). Разбираемся, кому она подходит, какие у нее подводные камни и стоит ли переходить на этот режим уже сейчас.

Кто может применять АУСН: условия и ограничения

Основные требования для перехода на АУСН

• Годовой доход — не более 60 млн рублей (за текущий или предшествующий год)​

• Остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей (только для организаций)​

• Среднесписочная численность работников — не более 5 человек (включая работников по договорам ГПХ)​

По операционным условиям:

• Расчетный счет открыт только в уполномоченном банке из списка ФНС​

• Все расчеты — только безналичные (зарплата только на карты, никаких наличных)​

• Все сотрудники — налоговые резиденты РФ​

• Нет филиалов и обособленных подразделений​

• Доля участия других организаций в уставном капитале — не более 25% (для ООО)​

По видам деятельности — нельзя применять АУСН:

• Банкам, страховым компаниям, НКО, инвестфондам, МФО​

• Производителям подакцизных товаров​

• Нотариусам, адвокатам, арбитражным управляющим и другим лицам, занимающимся частной практикой (кроме 2026 года — для них вводится обязанность по уплате пенсионных взносов)​

• Агентам, комиссионерам, поверенным — всем, кто работает в интересах другого лица​

• Организациям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами​

• Крестьянским фермерским хозяйствам​

В каких банках можно открыть счет для АУСН

Это один из ключевых моментов: работать на АУСН можно только через уполномоченные банки-партнеры ФНС. На конец 2024 — начало 2025 года в списке 11 банков:​

• ПАО Сбербанк

• АО «Альфа-Банк»

• АО «ТБанк» (бывший Тинькофф)

• ПАО Банк ВТБ

• ПАО «Промсвязьбанк»

• АО КБ «Модульбанк»

• ООО «Банк Точка»

• ПАО АКБ «АК БАРС»

• АО «Россельхозбанк»

• ООО «БЛАНК БАНК»

• ПАО «СДМ-Банк»

Счета в других банках при работе на АУСН открывать запрещено.

Налоговые ставки и расчет налога: сколько придется платить

На АУСН доступны два объекта налогообложения — как и на обычной УСН, но со своими ставками.​

АУСН «Доходы» — ставка 8%

Налог начисляется на всю сумму поступлений. Если вы платите торговый сбор, его можно вычесть из суммы налога. Страховых взносов за сотрудников нет, ИП не платят фиксированные взносы за себя.​

Пример расчета: ИП получил доход 5 млн рублей за год.

• Налог на АУСН: 5 000 000 × 8% = 400 000 рублей

• Страховые взносы: 0 рублей

• Итого: 400 000 рублей​

Для сравнения, на УСН «Доходы» 6%:

• Налог: 5 000 000 × 6% = 300 000 рублей

• Фиксированные взносы ИП за себя: около 50 000 рублей

• Дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 тыс.: 47 000 рублей

• Налог уменьшается на взносы, но итого выйдет около 347 000 рублей​

Вывод: при доходе 5 млн рублей АУСН обходится дороже. Но если у вас есть сотрудники, картина меняется.

АУСН «Доходы минус расходы» — ставка 20%

Налог рассчитывается с разницы между доходами и расходами. Если получен убыток или прибыль минимальна, нужно заплатить минимальный налог — 3% от доходов.​

В расходы можно включить любые обоснованные и документально подтвержденные затраты, кроме запрещенных законом (дивиденды, штрафы в бюджет, премии сверх трудового договора, наличные расходы без ККТ и др.).​

Пример: ООО получило доход 10 млн рублей, расходы составили 7 млн рублей.

• Налоговая база: 10 000 000 − 7 000 000 = 3 000 000 рублей

• Налог: 3 000 000 × 20% = 600 000 рублей

• Минимальный налог для проверки: 10 000 000 × 3% = 300 000 рублей

• Уплате подлежит больший из двух: 600 000 рублей

• Страховые взносы за сотрудников: 0 рублей

Налоговый период и сроки уплаты

Важное отличие от обычной УСН: налоговый период на АУСН — календарный месяц. Налог рассчитывается и уплачивается ежемесячно, а не поквартально.​

ФНС рассчитывает сумму налога и направляет уведомление не позднее 15-го числа следующего месяца. Оплатить нужно не позднее 25-го числа. Налог списывается автоматически — банк получает от ФНС реквизиты и формирует платеж.

Преимущества АУСН: за что предприниматели готовы платить больше

Несмотря на более высокие ставки, АУСН имеет серьезные преимущества, которые могут перевесить разницу в 2-5 процентных пунктов.

Нет страховых взносов

Самая большая «плюшка» АУСН — нулевая ставка страховых взносов.​

Для организаций и ИП-работодателей это означает, что не нужно платить взносы за сотрудников:

• 0% на пенсионное страхование

• 0% на медицинское страхование

• 0% на социальное страхование (по временной нетрудоспособности и материнству)

На обычной УСН ставка взносов составляет 30% на зарплату в пределах 1,5 МРОТ и 15% на превышение. При двух сотрудниках с зарплатой по 60 000 рублей экономия на взносах за год составит около 360 000 рублей. Это полностью компенсирует разницу в ставках между УСН (6%) и АУСН (8%).​

Для ИП без сотрудников — не нужно платить фиксированные взносы за себя (в 2025 году это 50 000+ рублей) и дополнительный 1% с дохода свыше 300 тысяч рублей.​

Исключения: Остается только взнос на травматизм в фиксированном размере. С 2026 года он составит 2970 рублей в год (247,5 рублей в месяц) — на 220 рублей больше, чем в 2025 году. Также с 2026 года ИП, совмещающие АУСН с частной практикой (нотариусы, адвокаты и др.), должны платить 1% пенсионных взносов с дохода от частной практики свыше 300 тысяч рублей.

Минимум отчетности

На АУСН не нужно сдавать:​

• Декларацию по налогу (ни разу в год!)

• Расчет по страховым взносам (РСВ)

• 6-НДФЛ

• Персонифицированные сведения о работниках (кроме СЗВ-ТД)

Организации продолжают сдавать бухгалтерскую отчетность, но только ее. ИП вообще освобождены от большинства форм отчетности.​

Автоматический расчет налога

ФНС сама рассчитывает налог на основе данных от банка, онлайн-касс и маркетплейсов. Все доходы и расходы (если выбрали объект «доходы минус расходы») фиксируются автоматически. Налогоплательщик может дополнить или скорректировать данные через личный кабинет на сайте ФНС.​

Это снижает риск ошибок и экономит время на ведение учета. Фактически, небольшому бизнесу может не понадобиться бухгалтер — достаточно контролировать корректность данных в личном кабинете.​​

Нет НДС и не будет

Главное для 2026 года: на АУСН нет НДС независимо от размера дохода (в пределах лимита 60 млн рублей). Это критично для бизнеса с оборотом 10-60 млн рублей, который после реформы на обычной УСН попадет под НДС 5-7%.​

Технически ввести НДС для АУСН до конца эксперимента (2027 год) практически невозможно: слишком много нужно автоматизировать, а времени нет. Кроме того, закон об АУСН защищает участников эксперимента от увеличения ставок и уменьшения лимитов на весь период его действия.​

Нет выездных налоговых проверок

На АУСН проводятся только камеральные проверки — в течение 3 месяцев на основе документов, которые есть у налоговой. Инспекторы не придут к вам в офис с внезапной ревизией.​​

Быстрый переход

Если вы сейчас на УСН, самозанятости (НПД) или патенте, можете перейти на АУСН с первого числа любого месяца в течение года. Для этого нужно подать уведомление до конца предыдущего месяца. Например, чтобы работать на АУСН с января 2026 года, подайте заявление до 31 декабря 2025 года.​

Если вы на общей системе налогообложения (ОСН), перейти можно только с начала календарного года.

Недостатки и подводные камни АУСН

За удобство и освобождение от взносов приходится платить жесткими ограничениями. Не учтя их, можно быстро «слететь» с режима и оказаться на общей системе налогообложения с необходимостью доплачивать НДС и налог на прибыль.

→ Жесткий лимит дохода

60 млн рублей в год — это всего 5 млн рублей в месяц. Если бизнес растет, можно случайно превысить лимит. Например, получили крупный аванс или сезонный всплеск продаж — и вы уже за пределами АУСН.​

При превышении лимита вы теряете право на АУСН с начала того месяца, в котором произошло превышение. Нужно уведомить налоговую до 15-го числа следующего месяца и выбрать новый режим (УСН или ЕСХН), иначе автоматически переведут на ОСНО.​

→ Максимум 5 сотрудников

Это очень мало для растущего бизнеса. Причем учитываются не только штатные работники, но и исполнители по договорам ГПХ. Если у вас постоянно работают фрилансеры или подрядчики, легко выйти за лимит.​

Обсуждается повышение лимита до 15 человек (как было на патенте), но пока это только слухи, а не закон.​

→ Только безналичные расчеты

Нельзя платить зарплату наличными, нельзя принимать наличные от физлиц без ККТ, нельзя оплачивать расходы наличными (кроме операций через онлайн-кассу). Для некоторых видов бизнеса это серьезное ограничение.​

→ Счета только в банках-партнерах

У вас может быть удобный банк с хорошими условиями, но если его нет в списке уполномоченных — придется менять. Список банков расширяется, но медленно: за 2,5 года к проекту присоединились всего 11 кредитных организаций.​

→ Нельзя совмещать с другими режимами

Если вы на АУСН, никакой патент, УСН или ЕСХН одновременно применять нельзя. Это ограничивает гибкость — например, нельзя держать один вид деятельности на АУСН, а другой на патенте.​

→ Запрет на посредническую деятельность

Агенты, комиссионеры, поверенные не могут использовать АУСН. Это означает, что если вы работаете по агентским договорам или договорам комиссии — АУСН вам не подходит.​

Важное исключение: продавцы на маркетплейсах (селлеры) могут применять АУСН. Маркетплейс передает в ФНС данные о выручке автоматически.​

→ Более высокие ставки

8% и 20% против 6% и 15% на обычной УСН. Для ИП без сотрудников с небольшим доходом АУСН может быть невыгодна. Нужно считать индивидуально.​

→ Нельзя нанимать нерезидентов

Все работники должны быть налоговыми резидентами РФ. Если у вас в команде иностранцы без статуса резидента — АУСН недоступна.​

→ Нет учета убытков прошлых лет

Убытки, полученные на других режимах, не переносятся на АУСН. И наоборот — убытки на АУСН не учитываются при переходе на другой режим. Это может быть критично для бизнеса с большими инвестициями на старте.

Кому выгодно переходить на АУСН в 2026 году

АУСН — не универсальное решение. Это точечный инструмент для определенного типа бизнеса.​

АУСН идеально подходит:

⫸ Микробизнесу с оборотом 10-60 млн рублей в год. Это основная целевая аудитория после налоговой реформы 2026 года. Если ваш доход выше 10 млн, на УСН придется платить НДС, а на АУСН — нет.​

⫸ Компаниям и ИП с несколькими сотрудниками. Если у вас 2-5 работников, экономия на страховых взносах полностью перекрывает разницу в ставках. При двух сотрудниках с зарплатой 60 тыс. рублей вы сэкономите около 360 тыс. рублей в год на взносах.​

⫸ Бизнесу, работающему с физлицами и микробизнесом. Если ваши клиенты не требуют НДС к вычету, АУСН — отличный вариант.​

⫸ Интернет-магазинам и селлерам на маркетплейсах. Все расчеты проходят через онлайн-кассы и банки-партнеры, данные передаются автоматически.​

⫸ Сервисному бизнесу с минимальными расходами. Консультанты, дизайнеры, IT-специалисты, маркетологи — если вы работаете удаленно, без офиса и крупных материальных затрат, выбирайте АУСН «Доходы» 8% и экономьте на отсутствии взносов.​

⫸ Предпринимателям, которые хотят минимум бюрократии. Если вы сами ведете бизнес и не хотите тратить время на отчетность и учет, АУСН максимально упрощает жизнь.​

АУСН НЕ подходит:

⫸ Бизнесу с оборотом выше 60 млн рублей. Здесь без вариантов — лимит не обойти.​

⫸ Компаниям, работающим с крупными юрлицами на НДС. Если ваши клиенты требуют счета-фактуры с НДС к вычету, вы потеряете конкурентоспособность на АУСН.​

⫸ Бизнесу с большим штатом. Если вам нужно более 5 сотрудников — АУСН не вариант.​

⫸ Посредникам. Агенты, комиссионеры, поверенные не имеют права на АУСН.​

⫸ Компаниям с филиалами или обособленными подразделениями. Любое подразделение делает АУСН недоступной.​

⫸ Производителям подакцизных товаров, банкам, страховщикам, НКО. Полный список запретов — в законе № 17-ФЗ.​

⫸ ИП без сотрудников с небольшим доходом. Если ваш доход меньше 10 млн рублей в год и нет работников, обычная УСН 6% будет выгоднее — можно уменьшить налог на фиксированные взносы, и итоговая нагрузка будет ниже.

Как перейти на АУСН: пошаговая инструкция

Шаг 1: Проверьте условия

• Ваш регион входит в список (проверить на сайте ФНС: ausn.nalog.gov.ru)​

• Доход за 2025 год не превысит 60 млн рублей

• У вас не более 5 сотрудников

• Ваш вид деятельности не под запретом

• Нет филиалов и обособленных подразделений

Шаг 2: Откройте счет в уполномоченном банке

Выберите банк из списка ФНС. Многие банки предлагают специальные тарифы для АУСН. Лучше сделать это заранее, до подачи уведомления.​

Шаг 3: Подайте уведомление о переходе на АУСН

Есть два способа:​

• Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС

• Через личный кабинет в уполномоченном банке (банк сам передаст уведомление в ФНС)

Сроки подачи:

• Для новых ИП и ООО — в течение 30 дней с даты регистрации. Тогда вы будете на АУСН с момента постановки на учет.​

• Для действующих на УСН, НПД или патенте — до конца месяца, чтобы перейти с начала следующего месяца. Например, подать до 31 декабря 2025 года для работы на АУСН с января 2026 года.​

• Для тех, кто на ОСНО — только до 31 декабря, чтобы перейти с нового года.​

Шаг 4: Выберите объект налогообложения

В уведомлении нужно указать, какой объект выбираете: «Доходы» (8%) или «Доходы минус расходы» (20%). Изменить объект нельзя до конца календарного года.​

Как выбрать:

• Если расходы меньше 60% от доходов — выбирайте «Доходы» 8%

• Если расходы составляют 60% и больше от доходов — выбирайте «Доходы минус расходы» 20%

Шаг 5: Уполномочьте банк

Дайте банку разрешение передавать в ФНС данные о движениях по счету и разметку операций (доходы/расходы). Также передайте банку данные о зарплатах и вычетах работников — он будет рассчитывать НДФЛ.​

Шаг 6: Ведите учет в личном кабинете ФНС

Проверяйте, как банк размечает операции. Если нужно — корректируйте доходы и расходы в личном кабинете. Налоговая рассчитает налог автоматически и пришлет уведомление до 15-го числа. Оплата — до 25-го числа каждого месяца.​

Что делать, если утратили право на АУСН

Если нарушили хотя бы одно условие (превысили доход 60 млн, наняли 6-го сотрудника, открыли счет в неуполномоченном банке и т.д.), вы теряете право на АУСН с начала того месяца, в котором произошло нарушение.​

Действия:

1. Уведомить налоговую через личный кабинет или банк не позднее 15-го числа следующего месяца​

2. Одновременно подать уведомление о переходе на УСН или ЕСХН — тогда вас не переведут на ОСНО автоматически​

3. Пересчитать налоги по новому режиму и доплатить разницу

Повторно перейти на АУСН можно только с начала следующего календарного года.

АУСН vs УСН: сравнительная таблица

Изменения в АУСН с 2026 года

Хорошая новость: основные условия АУСН не меняются. Лимиты, ставки, освобождение от НДС — все остается на месте до конца эксперимента (31.12.2027).​

Что меняется:

→ Взносы на травматизм: Фиксированный размер взноса увеличится с 2750 до 2970 рублей в год (+220 рублей). Платить нужно ежемесячно по 247,5 рублей не позднее 15-го числа каждого месяца.​

→ Пенсионные взносы для ИП на частной практике: С 2026 года ИП, которые совмещают АУСН с деятельностью нотариусов, адвокатов, медиаторов, арбитражных управляющих и других лиц, занимающихся частной практикой, обязаны платить 1% пенсионных взносов с дохода от частной практики, превышающего 300 тысяч рублей.​

→ Никаких других изменений для плательщиков АУСН в 2026 году не планируется. НДС вводить не будут, лимиты не снизят.​

Стоит ли переходить на АУСН в 2026 году: выводы

АУСН — это не массовое решение, а специальный инструмент для небольшого, стабильного бизнеса, который хочет минимум бюрократии и готов мириться с жесткими ограничениями.

Однозначно стоит переходить, если:

• Ваш доход — 10-60 млн рублей в год (после реформы на УСН будет НДС, на АУСН — нет)​

• У вас 2-5 сотрудников (экономия на взносах колоссальная)​

• Вы работаете с физлицами или малым бизнесом (НДС не нужен)​

• Хотите забыть про декларации и расчет налогов​

Подумайте дважды, если:

• Ваш доход меньше 10 млн рублей — обычная УСН может быть выгоднее​

• Вы ИП без сотрудников с небольшим доходом — считайте внимательно​

• Ваш бизнес быстро растет — рискуете «слететь» с АУСН при превышении лимитов​

• Вам нужны наличные расчеты или работа в неуполномоченных банках​

Не подходит категорически:

• Бизнесу с оборотом выше 60 млн рублей

• Компаниям с более чем 5 сотрудниками

• Тем, кто работает с крупными юрлицами, требующими НДС к вычету

• Посредникам (агентам, комиссионерам)​

Главное: АУСН — это реальная альтернатива для микробизнеса после налоговой реформы 2026 года. Режим останется стабильным до конца 2027 года: никакого НДС, лимит 60 млн рублей, нулевые взносы. Для бизнеса с оборотом 10-60 млн рублей и несколькими сотрудниками это может стать настоящим спасением от резкого роста налоговой нагрузки.​

Но не спешите с выводами — посчитайте свою конкретную ситуацию. Сравните налоговую нагрузку на УСН (с учетом НДС 5-7% с 2026 года) и на АУСН. Учтите взносы за сотрудников, фиксированные взносы ИП, торговый сбор, если применяется. И только после расчетов принимайте решение.

Если сомневаетесь — проконсультируйтесь с налоговым специалистом. Переход на новый режим — это серьезный шаг, который влияет на все аспекты вашего бизнеса.