Комплексное бизнес-сопровождение на территории всей России
Проверка ФНС — это всегда стресс для бизнеса, особенно когда инспекторы начинают оспаривать расходы и требовать доначисления. В 2024 году налоговики активно использовали "налоговую реконструкцию" — пересмотр сделок и переквалификацию операций.
В этой статье — практическое руководство, как отстоять свои расходы:
✔ Что такое налоговая реконструкция и когда ее применяют?
✔ Какие расходы чаще всего оспаривают?
✔ Как обосновать затраты и что требует инспектор?
✔ Какие документы подготовить заранее?
✔ Позиция судов и ФНС: на что можно опереться?
Свяжитесь с нами для получения персональной консультации по оценке вашего бизнеса и оптимизации налоговой стратегии.
Получить консультацию по аудиту МСФО
Налоговая реконструкция — это пересмотр налоговиками ваших сделок и учетных операций. ФНС может:
|
Тип расходов |
Почему ФНС отказывает |
Как защитить |
|
Закупки у "серых" поставщиков |
Контрагент не платит налоги, нет реальных поставок |
Проверить контрагента до сделки, собрать документы (накладные, акты, платежки) |
|
Услуги консалтинга, маркетинга |
Нет подтверждения реальности работ |
Договор, отчеты, акты, переписка |
|
Проценты по займам |
Сделка признается мнимой (например, заем от учредителя под 0%) |
Обосновать рыночную ставку, подтвердить перечисление денег |
|
Зарплата "в конвертах" |
Расходы не подтверждены официально |
Платить через банк, оформлять трудовые договоры |
Что хочет увидеть ФНС:
➔ Документальное подтверждение (договоры, акты, накладные).
➔ Экономическую целесообразность (почему расход был нужен бизнесу?).
➔ Реальность сделки (деньги перечислены, товар получен, услуги оказаны).
Схемы защиты:
1. Если контрагент "подозрительный" — докажите, что проверяли его перед сделкой:
· Выписка из ЕГРЮЛ на момент сделки.
· Отчеты из сервисов проверки (СПАРК, Контур.Фокус).
· Фотоотчеты, логистические документы.
2. Если расходы на услуги — подтвердите их реальность:
· Детализированный договор (не шаблонный!).
· Отчеты исполнителя (например, аналитика для маркетинга).
· Переписка по проекту.
3. Если спорные займы — покажите рыночные условия:
· Калькуляцию % (например, по ставке ЦБ + 3%).
· Факт перевода денег.
· "Разумности" расходов (Постановление Пленума ВАС №53).
· Подтверждения реальности операций (Письмо ФНС от 15.02.2024 №СД-4-3/2064).
➤ Суды чаще поддерживают бизнес, если:
✔ Расходы документально подтверждены;
✔ Контрагент не был "однодневкой" на момент сделки;
✔ Есть экономическая логика в сделке.
Пример победы в суде:
Компания отстояла расходы на рекламу, хотя агентство позже ликвидировалось. Суд учел акты выполненных работ и банковские платежи (Постановление АС УО от 21.02.2024 №Ф09-123/24).