Комплексное бизнес-сопровождение на территории всей России
Транспортный налог обязаны уплачивать владельцы транспортных средств, зарегистрированных на организации, индивидуальных предпринимателей (ИП) или физических лиц. Владельцами считаются лица, обладающие транспортом на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления или на основании договора лизинга.
Налогообложение транспортных средств не зависит от выбранной системы налогообложения: плательщики на упрощенной системе налогообложения (УСН) или патентной системе налогообложения (ПСН) платят налог так же, как и на общей системе.
Согласно письму Минфина от 28 декабря 2018 года № 03-05-05-04/95689, налог на транспорт подлежит уплате независимо от того, использовался ли автомобиль фактически. Например, если организация сдала транспортное средство в аренду или оно временно не эксплуатируется из-за поломки, налог все равно взимается.
От уплаты транспортного налога освобождены:
Арендаторы транспортных средств;
Автовладельцы-льготники;
Владельцы транспорта, который не признается объектом налогообложения;
Владелец уничтоженного транспорта;
Автовладельцы, занимающиеся продажей автомобилей;
Владелцы нерегистрируемых транспортных средств.
Транспортный налог взимается за зарегистрированные на организацию или физическое лицо (ИП) следующие виды транспорта:
Легковые и грузовые автомобили;
Мотоциклы;
Автобусы;
Специализированную технику и машины (за исключением сельскохозяйственной техники, используемой производителями сельскохозяйственной продукции);
Водный транспорт, включая яхты, катера, гидроциклы, моторные лодки, парусные суда (если основной деятельностью организации не являются грузоперевозки или пассажироперевозки);
Воздушный транспорт, такой как самолеты и вертолеты (если основная деятельность организации не связана с перевозкой грузов или пассажиров).
Поскольку транспортный налог является региональным, конкретные правила его начисления устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Местонахождение транспортного средства определяется следующим образом:
Для водного транспорта (кроме маломерного) — это место регистрации самого транспорта;
Для прочих видов транспорта — юридический адрес организации (или обособленного подразделения) либо адрес места жительства индивидуального предпринимателя. Адрес отделения ГИБДД, в котором зарегистрирован транспорт, не учитывается.
Например, если Саратовская фирма приобрела автомобиль в Москве и зарегистрировала его там, местом нахождения транспортного средства все равно будет считаться Саратов. Соответственно, налог придется платить согласно законам Саратовской области.
Чтобы ознакомиться с местным законодательством и узнать особенности исчисления и уплаты транспортного налога, можно посетить сайт Федеральной налоговой службы (ФНС). Там можно выбрать вид налога («Транспортный»), указать налоговый период и регион. После нажатия кнопки «Найти» появятся сведения о региональном законе, включая информацию о сроках уплаты, льготах и налоговых ставках.
Физические лица (включая индивидуальных предпринимателей) платят транспортный налог за полный календарный год. Организации, помимо годовой выплаты, могут вносить авансовые платежи в течение года, если это предусмотрено региональным законодательством.
Размер налога не зависит от целевого назначения транспортного средства, но определяется характеристиками самого транспорта и нормами регионального законодательства.
Расчёт транспортного налога организациями
Организации обязаны рассчитывать размер транспортного налога самостоятельно. Физическим лицам и индивидуальным предпринимателям налоговое уведомление приходит из Федеральной налоговой службы (ФНС), где указывается итоговая сумма налога. При желании можно перепроверить расчёты налоговиков, используя приведённую ниже формулу.
Формула для расчёта транспортного налога за год:
Транспортный налог = Мощность двигателя × Налоговая ставка × Повышающий коэффициент × Коэффициент владения в году.
Мощность двигателя (в лошадиных силах) берётся из паспорта транспортного средства (ПТС) или свидетельства о регистрации (СТС). Если в регистрационном документе мощность указана в киловаттах, её нужно перевести в лошадиные силы. Для воздушного и водного транспорта учитываются иные характеристики, указанные в статье 359 Налогового кодекса РФ.
Налоговая ставка устанавливается региональным законом о транспортном налоге. Федеральное законодательство (НК РФ) содержит только базовые ставки, которые регионы могут изменять в пределах, установленных федеральным законодательством.
Повышающий коэффициент применяется для дорогих автомобилей, указанных в специальном перечне Министерства промышленности и торговли. Список обновляется ежегодно и публикуется на официальном сайте ведомства. Если ваше транспортное средство соответствует критериям списка, то налог увеличивается на соответствующий коэффициент.
Коэффициент владения применяется, когда автомобиль был приобретён или продан в течение налогового периода. Он необходим для корректировки суммы налога в зависимости от количества месяцев владения транспортным средством. Месяц считается полным, если автомобиль был зарегистрирован до 15-го числа включительно, а снят с учёта — после 15 числа соответствующего месяца.
Авансовые платежи для организаций
Если в вашем регионе предусмотрены авансовые платежи по транспортному налогу, то их нужно рассчитывать ежеквартально. Формула выглядит следующим образом:
Авансовый платеж по транспортному налогу = Годовой налог (без учёта коэффициента владения в течение всего года) × 0,25 × Коэффициент владения за квартал.
Коэффициент владения в квартале = Количество полных месяцев владения в квартале / 3.
Вы можете воспользоваться специальным калькулятором на сайте ФНС для проверки правильности расчётов. Система бухгалтерского учёта Saby (СБИС) автоматически рассчитывает налог на основании введённой информации о транспорте и регионе.
Начиная с 2023 года, транспортный налог учитывается на Едином налоговом счёте (ЕНС), наряду с другими налогами для организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП). Для уплаты налога необходимо пополнить ЕНС, после чего Федеральная налоговая служба (ФНС) спишет необходимую сумму.
Для ИП и компаний порядок различается по срокам и другим нюансам. Например, ИП не занимается расчётами по своему налогу — это делает ФНС. Компании же проводят расчеты самостоятельно.
Порядок для ИП
Срок уплаты транспортного налога для ИП — 1 декабря. В 2024 году из-за праздников срок перенесён на 2 декабря. Это касается всех имущественных налогов, включая:
транспортный налог;
налог на имущество;
земельный налог.
ФНС рассчитывает сумму налога и направляет ИП уведомление о размере платежей. В 2024 году рассылка уведомлений за 2023 год началась в сентябре.
ФНС производит списывание с ЕНС имущественных налогов на основании уведомлений, отправляемых налогоплательщику. Это означает, что уже в сентябре-октябре, если на ЕНС имеется положительное сальдо или оно пополняется, налоговая инспекция автоматически списывает необходимую сумму. Это списание ещё не окончательное, за исключением случаев, когда речь идет о самозанятых без статуса ИП. Для них ФНС предоставляет информацию о списании на своём сайте.
Если ИП в сентябре-октября пополняет ЕНС для других целей, например, для уплаты аванса по УСН за девять месяцев, беспокоиться о том, что эта сумма пойдёт на оплату имущественных налогов не стоит. К моменту уплаты УСН налоговая будет перераспределять имущественные налоги в пользу УСН. Это произойдет автоматически, если ИП не забудет пополнить ЕНС до 2 декабря на сумму имущественных налогов. В противном случае возможны просрочка и пеня.
Особенно критически относиться к пропуску срока уплаты имущественных налогов тем ИП, кто находится на УСН или ОСНО и ранее уплачивал страховые взносы. Чтобы учесть такие взносы, необходимо предварительно зарезервировать зачёт ЕНП в счёт уплаты взносов. Если по состоянию на 2 декабря не оплатить транспортный или иной имущественный налог, ФНС может произвести списание личных взносов (подпункт 3 пункта 1 и подпункт 6 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ). Даже если в уведомлении ФНС указано, что налог на недвижимость или автомобиль не связаны с предпринимательской деятельностью, ФНС всё равно учтёт все налоги физического лица: как связанные с бизнесом, так и нет. Поэтому важно следить за состоянием ЕНС после получения уведомления. Рекомендуется сразу пополнить ЕНС на нужную сумму и контролировать движение средств на ЕНС, особенно внимательно следите за балансом в сентябре-октябре. В этом поможет сервис «Суперсверка» от СБИС.
Порядок для организаций
ФНС проводит списание положительной задолженности компании на ЕНС в счет уплаты транспортного налога на основании уведомления по ЕНП в установленные сроки для уплаты налога.
Срок уплаты авансовых платежей по транспортному налогу (если региональные власти установили авансовые платежи) — до 28 числа месяца, следующего за кварталом. По окончании года транспортный налог необходимо уплачивать до 28 февраля включительно.
ООО должно представить уведомления о рассчитанных суммах транспортного налога в следующие сроки:
До 25 числа месяца следующего квартала — для авансовых платежей (если они предусмотрены). До 25 февраля следующего года — для налога за прошедший год. Например, по транспортному налогу за 2024 год уведомление нужно предоставить до 25.02.2025.
Последствия просрочки: Если на ЕНС недостаточно средств для уплаты транспортного налога (или авансового платежа), то на недостающую сумму начисляются пени (статья 75 НК РФ). В результате проверки возможен штраф в размере 40% от суммы налога, если нарушение произошло вследствие неправомерных действий (например, несвоевременная регистрация транспортного средства).
Чтобы не пропустить важные даты, в СБИС предусмотрен специальный инструмент — календарь бухгалтера. В нём отображаются основные события, такие как уплата ЕНП и подача уведомлений по нему. Также можно добавить собственные напоминания о событиях, связанных с уплатой транспортного налога, чтобы не пропустить сроки.
1. Считают срок владения машиной с даты покупки или начала эксплуатации
Ошибочно считать срок владения транспортным средством с момента покупки или ввода в эксплуатацию. Правильный подход заключается в определении срока владения по дате государственной регистрации транспортного средства. Дата покупки или начало эксплуатации не имеют значения для расчета транспортного налога. Это приводит к неправильному определению коэффициентов владения и, следовательно, к ошибочным расчетам налога.
Пример: Автомобиль был приобретен 10 октября 2024 года, а введен в эксплуатацию 5 ноября 2024. Если рассчитать налог исходя из даты начала эксплуатации, то октябрь выпадает из расчетов, что ведет к заниженному налогу.
2. Ошибочные действия при продаже транспортного средства
Ошибка заключается в неправильном учете даты снятия транспортного средства с учета. Важно понимать, что дата продажи автомобиля не является решающей для расчета налога. Правильная дата — это дата снятия транспортного средства с учёта, а не дата сделки купли-продажи.
Пример: Продали автомобиль 20 сентября 2024 года. Новый владелец не перерегистрировал машину на себя в течение 10 дней. Следовательно, прежнему владельцу придется продолжать оплачивать налог вплоть до даты снятия автомобиля с учёта — 20 октября 2024 года. Если неправильно интерпретировать дату продажи, налог будет рассчитан неверно.
3. Игнорирование сообщений от ФНС
Некоторые компании игнорируют уведомления от ФНС или не получают их вовремя. Это может привести к тому, что налоговые органы насчитают недоимку, если налог оказался выше, чем ожидалось. Важно помнить, что уведомление о сумме налога отправляется до 28 августа. Если вы не получили уведомление или считаете его неверным, необходимо направить в налоговую службу объяснение и собственный расчет в течение 20 рабочих дней после получения уведомления (ст. 363 НК РФ).
Если вы не согласны с расчетом ФНС, можно подать жалобу на рассмотрение и скорректировать сумму налога. Если налоговая служба отклонит вашу апелляцию, вы получите уведомление о решении по вашему делу.
4. Ожидание уведомления от налоговой службы
Некоторые организации ожидают уведомления от налоговых органов для оплаты налога, считая, что это обязательный порядок. Однако налог на транспортный налог необходимо уплачивать до 28 февраля следующего года, вне зависимости от наличия уведомления от ФСН. Если уведомление не пришло или компания не получила его вовремя, это может привести к штрафным санкциям и пени.
Поэтому важно самостоятельно инициировать процесс оплаты налога в случае отсутствия уведомления от налоговиков. Если компания пропустила срок уплаты налога, налоговая инспекция может взыскать пени, что негативно скажется на финансовом положении предприятия.
Такие ошибки могут привести к значительным финансовым потерям для компании. Важно следовать установленным правилам и вовремя обращаться в налоговую службу для уточнения ситуации, если возникли сомнения или разногласия с налоговыми органами. Это поможет избежать штрафов и других финансовых санкций.
Группы "Финансы" предоставляет профессиональные услуги в области налогового консультирования и поможет вам разработать оптимальную стратегию налоговой оптимизации с учетом всех законодательных требований. Свяжитесь с нами для получения персональной консультации.
В заключение хочу добавить, что налоговое законодательство постоянно меняется, поэтому важно быть в курсе всех нововведений. Следите за обновлениями на нашем блоге и подписывайтесь на наш Дзен-канал!
Читайте наш блог.
Как оптимизировать налоговые платежи