Какое время прочтения и когда была изменена статья?

⌚ Время прочтения: 5 минут. 👀 Данную статью уже прочли 1434 раза. ✒️ Автор: Виталий Сапелкин, управляющий партнер Группы Финансы

Налоговая реформа 2026: полный обзор изменений для бизнеса

21 ноября 2025

Время прочтения: 5 минут

Налоговая реформа 2026: полный обзор изменений для бизнеса

Налоговая реформа 2026 — самая масштабная за последние 20 лет. НДС прыгнет до 22%, пороги на УСН упадут с 60 млн до 20 млн рублей, а льготные страховые взносы 15% для большинства бизнеса исчезнут. Многодетные семьи получат кешбэк на НДФЛ, но основную нагрузку возьмут на себя компании и ИП. Мы разбираем все изменения, их последствия и план действий для каждого типа бизнеса.

НДС 22% и новые правила для упрощенцев

С 2026 года базовая ставка НДС в России повысится с 20% до 22% . Это значит, что почти на все товары и услуги в счётах-фактурах появится новый тэг (1199) со ставкой 22% . Льготная ставка 10% сохранится для продуктов питания, лекарств, детских товаров, книг и др. категорий . При продаже или получении аванса НДС теперь считается по формуле 22/122 (вместо 20/120). ИТ-компаниям, продающим отечественное ПО, льгота по НДС сохранена бессрочно.

Для предприятий на УСН (упрощенке) и по патенту введут поэтапное снижение порога для перехода на НДС . Сейчас НДС не платят, если выручка не превышает 60 млн ₽. С 2026 г. освобождение действует лишь до 20 млн ₽, в 2027 г. – до 15 млн ₽, а с 2028 г. – до 10 млн ₽ . Превышение любого из этих порогов автоматически обязывает платить НДС. Упрощенцы получат право выбрать: или общую шкалу НДС (22%, 10%, 0% с вычетами по налоговому кредиту), или пониженные ставки 5%/7% без вычетов (принцип «доходы минус НДС») . Кроме того, появится правило досрочного отказа от 5/7% – можно будет в первые 4 квартала перейти на 22% с вычетами без ожидания 12 кварталов . Последствия: компании на УСН с доходами под 20 млн ₽ имеют время пересмотреть цены и контракты, ИП на патенте с оборотом свыше 10 млн ₽ должны готовиться к переходу на более высокий режим налогообложения или делению бизнеса.

Последствия: компании на УСН с доходами под 20 млн ₽ имеют время пересмотреть цены и контракты, ИП на патенте с оборотом свыше 10 млн ₽ должны готовиться к переходу на более высокий режим налогообложения или делению бизнеса.

УСН и ПСН: открытый список расходов и новые лимиты

Упрощённая система (УСН) до 2026 г. работала по «закрытому» списку расходов – учесть можно было лишь строго оговорённый перечень затрат. С 2026 г. этот список станет открытым: в налоговый кодекс добавляется новая строка «иные расходы по главе 25 НК РФ» . Проще говоря, можно учитывать любые расходы, разрешённые на ОСНО. Кроме того, разрешат учитывать не только покупку нематериальных активов, но и их модернизацию, реконструкцию и достройку . Это даёт гибкость – например, малый бизнес сможет списывать больше затрат на развитие и модернизацию.

Для ПСН (патентной системы) с 2026 г. вводят понижающийся лимит доходов (связан с порогами УСН): 2026 г. – 20 млн ₽, 2027 г. – 15 млн ₽, с 2028 г. – 10 млн ₽ .
Стоимость патента, скорее всего, вырастет, ведь при новых лимитах цены пересмотрят в большую сторону. Значимая поправка: патент по розничной торговле и грузоперевозкам сохраняется, вопреки первоначальному замыслу его отменить для этих видов деятельности.

Последствия: УСН бизнес должен проверить доходы 2025 г.: если они превысят 20 млн ₽ – готовиться к НДС. Учёт расходов нужно обновить: теперь можно «зачесть» больше затрат. Владельцам патента следует следить за выручкой: превысили 10 млн ₽ – патент отменяется, надо переходить на УСН или ОСНО.

Страховые взносы 2026: тариф 15% отменяется

С 2026 г. отменяется льготный тариф 15% для «большинства» малого и среднего бизнеса . Раньше МСП платили 15% со всех выплат свыше 1,5 МРОТ (минимум оплаты труда); остальную часть – по ставке 30%. Теперь же все выплаты облагаются 30% (до предельной базы) , то есть фактически тариф 15% исчезает. Исключение – компании из приоритетных отраслей, перечень которых утвердит Правительство (например, производство, транспорт, ЖКХ, сельхоз, и часть IT). Им 15% на 1,5 МРОТ сохранится.

Для IT-сектора по-особому: льготный тариф для IT (7,6%) на выплаты до предельной базы с 2026 г. повышается до 15% . Сверхпредел (свыше базы) по-прежнему облагается 7,6%.

Последствия: зарплатная нагрузка МСП существенно возрастёт. Бухгалтериям нужно пересчитать сметы: сумма отчислений в ПФР/ФОМС/ФСС выросла примерно вдвое по части «льготной» зоны. Руководителям компаний стоит уточнить, не попадают ли их ОКВЭД в «преференциальный» список – в противном случае взносы вырастут. Альтернативой может стать оптимизация затрат (аутсорсинг, контракты ГПХ и др.), но на практике это сложный переход.

Изменения НДФЛ 2026

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) также претерпит ряд изменений. Главная «семейная» новинка – налоговый кешбэк: с июня 2026 года многодетным семьям начнут возвращать 7% от уплаченного НДФЛ (по ставке 13%). То есть эффективная ставка НДФЛ для таких сотрудников составит примерно 6% . Кроме того, стандартые вычеты на детей планируют удвоить (суммы будут уточнены при вступлении закона в силу).

Для иностранных агентов вводится единая ставка НДФЛ 30% для всех их доходов . Иноагенты при этом теряют все льготы и вычеты: ни освобождения при продаже имущества, ни наследственные налоговые послабления и т.д. Это касается физлиц, включённых в реестр «иностранных агентов».

Другие изменения: введут налоговый вычет на здоровый образ жизни за диспансеризацию (с обязательным медосмотром или профилактикой ГТО) , отменяют обязательную диспансеризацию для этого вычета . Уточнено правило для стандартного детского вычета (исчисление с начала года) . Также применяется прогрессивная шкала НДФЛ для граждан из ЕАЭС (13–22% вместо единой 30%).

Последствия: Многодетные рабочие получат финансовую поддержку в виде 6% НДФЛ. Иностранные агенты столкнутся с резким ростом НДФЛ до 30%. Работодателям полезно информировать сотрудников о новых вычетах и кешбэках, а также подготовить бухгалтерию к новым формам расчёта налога.

Администрирование: сроки и уведомления

Административные изменения призваны упростить учёт. В частности, установлено, что при совпадении срока уплаты с выходным налог переносится на следующий рабочий день (как раньше) . Сдвинуты сроки по имущественным налогам: годовой транспортный и земельный налог нужно платить до 28 марта (вместо февраля), авансы – до 28-го числа второго месяца после квартала . При этом уведомления по транспортному, земельному и налогу на имущество организаций отменяются – ФНС сама рассчитает налог и пришлёт платёжные документы.

Уведомления по НДФЛ и взносам можно подавать за год вперёд с плановыми суммами, а корректировать только при перерасчёте . Это избавит ИП и компании от ежемесячной отчётности по авансам: достаточно один раз подать смету-уведомление на год.

Также с 2026 года запрещается переводить чужие средства через единый налоговый счёт (ЕНС) – чтобы исключить использование ЕНС как платёжного инструмента для «теневых» операций.

Таблица изменений «Было — Стало»

Показатель	Было до 2026	Стало с 2026
Ставка НДС	20% (базовая), 10% (льготная)	22% (базовая), 10% для соц. товаров
Лимит УСН для НДС	60 млн ₽	2026: 20 млн, 2027: 15 млн, с 2028: 10 млн ₽
Лимит ПСН (патент)	60 млн ₽	2026–20 млн, 2027–15 млн, с 2028: 10 млн ₽
Перечень расходов УСН	Закрытый список (ограниченный)	Открытый (включены «иные расходы» по гл.25 НК)
Тариф страховых взносов (МСП)	15% (часть зарплаты) + 30% (остальное)	30% со всей суммы (льгота 15% только в приоритетных отраслях)
Тариф страховых взносов (IT)	7,6% (до базы), 30% (свыше базы)	15% (до базы), 7,6% (свыше)
Ставка НДФЛ для «иностранных агентов»	13% (или 30% по отдельным доходам)	30% для всех доходов, без льгот
Семейные льготы НДФЛ	Нет федерального кешбэка	Налоговый кешбэк 7% для семей с 2+ детьми (с июня 2026)
Уплата имущественных налогов	Годовой налог – до 28 февр.; авансы – 28-е число следующего месяца квартала	Налог – до 28 марта; авансы – 28-е число второго месяца после квартала
Уведомления по налогам	Отправлялись самим налогоплательщиком	Уведомления по имущественным налогам отменены (ФНС сама пришлёт расчёты)

Что делать бизнесу

1. Оцените влияние на свой бизнес. Проверьте ключевые показатели за 2025 год:

- Если вы на УСН, посмотрите, не превысил ли доход 20 млн ₽. Если превысил – с 2026 г. придётся платить НДС. Продумайте, какую схему выбрать (22% с вычетами или 5/7% «без вычетов») , и обновите учёт расходов (новый открытый перечень позволяет списывать больше затрат).

- Если вы на патенте, убедитесь, что доходы до 2026 г. не превысят 10 млн ₽. В противном случае нужно заранее планировать переход на УСН или дробление бизнеса (но действуйте осторожно в рамках антимонопольного контроля).

- Если вы – ООО или ИП (МСП), оцените, сколько дополнительных денег пойдёт в платежи из-за отмены 15% тарифов. Проверьте, не попадает ли ваш основной вид деятельности в «приоритетные отрасли» (официальный список пока не утверждён, но следует следить за новостями). Если нет – будьте готовы платить 30% со всей ФОТ. Рассмотрите оптимизацию затрат и кадровой политики (авансируйте подготовку роста фонда оплаты труда).

- Обновите ККТ и бухгалтерское ПО. Убедитесь, что контрольно-кассовые аппараты поддерживают новую ставку НДС 22% (тег 1199 = «значение 11»)[^1], и получите обновления от разработчиков программ, отражающие новые ставки и правила учёта.

- Проверьте долгосрочные контракты и цены. Пересчитайте цены в договорах, чтобы учесть повышение НДС; обсудите с контрагентами необходимость пересмотра условий сделок. Информируйте партнёров о грядущих изменениях заранее.

- Консультируйтесь. Реформа комплексна: проконсультируйтесь налоговым консультантом, просчитайте варианты, возможно, подумайте о смене системы налогообложения. Не откладывайте подготовку – лучше встретить 2026 год во всеоружии.

2. Отслеживайте официальные разъяснения. Следите за публикациями ФНС и Минфина по новому налоговому законодательству. В частности, ФНС обещает разъяснить, как именно считать проценты ИП на УСН , как считать взносы за директора без зарплаты , и как применять новые сроки уплаты и уведомлений.

3. Подготовьте бухгалтерию и кадры. Пересмотрите штатные бюджеты с учётом выросших ставок НДС и взносов. Обучите сотрудников новым правилам (особенно кассиров – по ставке НДС 22%). Проверьте, не надо ли перерегистрировать сотрудников на новый тариф после повышения МРОТ (к примеру, для директора без оклада).

Вывод

Налоговая реформа-2026 – самая масштабная за последние 20 лет. Она снижает льготы и повышает ставки, что повышает нагрузку на большинство компаний . Но в ней есть и смысловые нюансы (например, адресная поддержка приоритетных отраслей и открытие списка расходов) . Бизнесу важно заранее проанализировать ситуацию и адаптироваться: пересчитать цены, готовить отчётность по-новому и, при необходимости, менять налоговый режим. Главное – начать готовиться уже сейчас, чтобы встретить 2026 год без стресса.

*Тэг 1199 – специальный код для передачи повышенной ставки НДС в электронных чекформах (на ККТ).

Предыдущая статья

Может ли налогоплательщик самостоятельно определить вероятность выездной налоговой проверки

Следующая статья

НДС на УСН: путеводитель по переходу в 2026 году